Отрасль бизнеса: - Любая -
Подразделение: Финансы, бухгалтерия, аудит
Роль (должность): - Любая -
ERP-система: SunSystems (Infor10)

Одной из самых непростых задач при внедрении SunSystems является настройка налогового учета, и, в частности, учета по налогу на прибыль.

Данных бухгалтерского учета обычно недостаточно для определения налоговой базы по налогу на прибыль из-за значительных различий между бухгалтерским и налоговым учетом, несмотря на то, что организации стараются максимально приблизить бухгалтерский учет к налоговому.

Обычно налоговый учет реализуется в SunSystems на основе данных бухгалтерского учета, когда по отдельным операциям выделяются отклонения показателей налогового учета от показателей бухгалтерского учета. По сути это означает, что расчет налога на прибыль выполняется по данным бухгалтерского учета, скорректированным на показатели налогового учета. Такой вариант организации налогового учета должен быть закреплен в учетной политике организации.

Эффективная реализация учета по налогу на прибыль в SunSystems предполагает:

  • 1. продуманную структуру плана счетов в SunSystems;
  • 2. специальную налоговую аналитику в SunSystems;
  • 3. формы налоговых регистров по налогу на прибыль;
  • 4. контрольные отчеты.

1. Структура плана счетов в SunSystems

Налоговые регистры формируются по конкретным субсчетам расходов и доходов из плана счетов. В этой связи особенно важно иметь грамотно построенную структуру затратных (расходных) счетов в Плане счетов. Например, желательно на счетах:

  • 20 счет "Основное производство",
  • 23 счет "Вспомогательные производства",
  • 25 счет "Общепроизводственные расходы",
  • 26 счет "Общехозяйственные расходы",
  • 29 счет "Обслуживающие производства и хозяйства",
  • 44 счет "Коммерческие расходы",
  • 91 счет "Прочие доходы и расходы"

выделить виды расходов в соответствии с требованиями НК РФ, строками налоговой декларации и отчета о прибылях и убытках (форма 2). В зависимости от специфики операций в конкретной организации на субсчетах также может потребоваться разделение расходов, принимаемых и не принимаемых для целей налогообложения по налогу на прибыль.

2. Специальная налоговая аналитика в SunSystems

Для целей налога на прибыль в SunSystems обычно настраивается специальный аналитический признак принятия доходов и расходов для налогообложения. Такой признак может иметь следующие значения:

  • расходы, принимаемые для целей налогообложения по прибыли – Deductible,
  • расходы, НЕ принимаемые для целей налогообложения по прибыли – Non-Deductible.

Также нередко выделяют специальную группу лимитируемых расходов, которые не могут быть на этапе ввода определенно отнесены ни к одной из вышеперечисленных групп.

Эта аналитика принятия для налогообложения по прибыли используется на всех затратных (расходных) счетах: 20-х, 23-х, 25-х, 26-х, 29-х, 44-х, 91-х.

Фактически именно рабочий план счетов и специальные аналитические разрезы в SunSystems определяют возможность получения необходимой информации из системы и последующего формирования налоговых регистров для налога на прибыль.

3. Формы налоговых регистров по налогу на прибыль

Налоговые регистры – это формы промежуточной налоговой отчетности, которые содержат данные и показатели налогового учета, на основе которых формируется налоговая декларация.

Обычно настраиваются детальные налоговые регистры, а также сводный регистр отклонений между бухгалтерским и налоговым учетом.

Детальные регистры позволят предоставить развернутые данные в соответствии со строками декларации по налогу на прибыль и отчета о прибылях и убытках, а сводный регистр используется для финального расчета налога на прибыль.

Наличие сводного регистра и отдельных регистров упрощает сверку данных, позволяет оперативно отслеживать ошибки.

Нередко у организаций существует потребность в настройке следующих детальных налоговых регистров:

  • Регистр учета внереализационных доходов,
  • Регистр учета внереализационных расходов,
  • Регистр учета представительских расходов, расчет сумм представительских расходов, включаемых в состав прочих расходов для целей налогообложения,
  • Расчет взносов по добровольному медицинскому страхованию, по личному страхованию жизни сотрудников, включаемых в состав прочих расходов для целей налогообложения,
  • Регистр учета расходов, связанных с эксплуатацией личного транспорта в служебных целях,
  • Регистр учета нормируемых расходов на рекламу,
  • Регистр учета нормируемых процентов по займам полученным,
  • Регистр учета транспортно-заготовительных расходов.

Налоговые регистры разрабатываются в соответствии с требованиями организации к данным, а также с учетом обязательных реквизитов, которые они должны содержать (ст. 313 НК РФ):

  • наименование регистра,
  • период (дата) составления,
  • измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении,
  • наименование хозяйственных операций,
  • подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Наименование хозяйственной операции по данным SunSystems обычно предполагает указание даты операции, типа операции, номера документа, суммы операции, описания операции.

Регистры налогового учета можно вести и хранить как в электронном виде, так и на бумажных носителях. Формы налоговых регистров также нужно закрепить в учетной политике организаций как приложение к ней.

Всего в организации может настраиваться до 10-20 регистров в зависимости от наличия специфических операций и требований к операционному учету.

4. Контрольные отчеты

Контрольные отчеты уместны как отдельные контрольные процедуры по налогу на прибыль, позволяющие минимизировать ошибки ввода данных, обеспечить возможность своевременного исправления допущенных ошибок, а также добиться согласованности и полноты всей необходимой информации в учетной системе.

Кафидова Ольга, руководитель проектов SunSystems, 24.07.2012